С 23 мая 2025 года в Гонконге заработала процедура редомициляции (т. е. смены страны регистрации) иностранных компаний (с 2021 года возможность редомициляции в Гонконг была доступна только инвестиционным фондам). Данный факт делает Гонконг достойным конкурентом других юрисдикций, популярных с точки зрения перевода в них бизнеса, таких как ОАЭ, Маврикий, Сейшеллы, Катар. Возможность редомицилировать компанию в Гонконг открывает доступ к налоговым преференциям и другим преимуществам одного из ведущих финансовых центров мира, в том числе и для российского бизнеса с учетом нейтрального статуса Гонконга. В данной статье разбираю ключевые налоговые, юридические и процедурные аспекты редомициляции в Гонконг.

В Гонконге действует территориальный режим налогообложения, в рамках которого налог на прибыль (ставка 8,25% для первых 2 млн HKD и 16,5% для превышения) взимается только с доходов, полученных из источников в Гонконге. Кроме того, в Гонконге отсутствует налог у источника на дивиденды и проценты (в т. ч. при выплате в адрес зарубежных акционеров), а также косвенные налоги (в частности, НДС).

Для российского бизнеса Гонконг является привлекательной юрисдикцией — соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом предусматривает льготные ставки налога у источника на дивиденды — 5% и на роялти — 3%, а также освобождение для процентов, что позволяет осуществлять выплаты из России в Гонконг без существенных налоговых потерь.

Редомициляция в Гонконг доступна зарубежным компаниям, соответствующим ряду условий. Ключевые требования включают:

1. Возможность редомициляции из исходной юрисдикции: законодательство страны, из которой компания переезжает, должно допускать прекращение регистрации в ней с целью регистрации в другой юрисдикции, а также не запрещать редомициляцию. Для подтверждения этого условия требуется заключение локального юриста в юрисдикции первоначальной регистрации компании, которое предоставляется в Управление внутренних доходов (IRD) Гонконга.
2. Срок существования компании: на момент подачи заявки на редомициляцию в Гонконг компания должна завершить как минимум один финансовый год.
3. Организационно-правовая форма компании должна быть сопоставима с типами юридических лиц, предусмотренных законодательством Гонконга (private or public company limited by shares, private or public unlimited company with a share capital) — соблюдение данного условия таже подлежит отражению в заключении локального юриста.
4. Платежеспособность: компания не должна находиться в процессе ликвидации или банкротства и должна иметь возможность обеспечить исполнение своих обязательств в течение следующих 12 месяцев, что должно быть подтверждено исполнительным органом компании.
5. Финансовая отчетность: требуется предоставить финансовую отчетность компании за последние 12 месяцев. Наличие аудиторского заключения не является обязательным, если такое требование не предусмотрено законодательством исходной юрисдикции или требованиями биржи, на которой торгуются акции компании.
6. Одобрение акционеров: решение о редомициляции компании должно быть поддержано не менее 75% ее голосующих участников, если иной кворум не предусмотрен локальным законодательством.

При подаче заявки на редомициляцию к заявлению (информация, которая должна содержаться в заявлении, приведена в Schedule 6A Companies Ordinance) требуется приложить пакет документов (перечень необходимых документов приведен в Schedule 6C Companies Ordinance), включающий в том числе заключение юриста исходной юрисдикции, составленное не ранее чем за 35 дней до подачи заявки на редомициляцию. Этот документ должен подтверждать юридический статус иностранной компании и ее организационно-правовую форму, а также возможность редомициляции в соответствии с положениями локального законодательства.

Процедура редомициляции в Гонконг состоит из следующих основных этапов:

1. Подготовка документов;
2. Оплата пошлин и подача документов (итоговая сумма зависит от формы заявки — заявка в электронной форме облагается пошлиной в размере HKD 6 050 (невозвратная сумма HKD 1 030), в бумажной — HKD 6 725 (невозвратная сумма HKD 1 145), а также сбора за регистрацию компании (Business Registration Fee and Levy — размеры сбора приведены на официальном сайте IRD);
3. Рассмотрение заявки Регистратором Гонконга (Companies Registry) в срок до 2 недель;
4. Выпуск сертификата регистрации в Гонконге (Business Registration Certificate);
5. Снятие с учета в первоначальной юрисдикции и предоставление Регистратору Гонконга подтверждения о прекращении регистрации в стране инкорпорации (срок — 120 дней с возможностью продления по запросу при наличии обстоятельств, не позволяющих завершить процедуру прекращения регистрации в 120-дневный срок).

Следует также учитывать юридические аспекты редомициляции в Гонконг:

1. Юридический статус компании после редомициляции сохраняется без изменений;
2. Компания считается редомицилированной, но не вновь инкорпорированной в Гонконге;
3. Все ранее заключенные контракты, возникшие обязательства, права и обязанности продолжают действовать без перерывов;
4. Деятельность компании после редомициляции регулируется законодательством Гонконга.
5. Подготовиться к процедуре редомициляции в Гонконг поможет опубликованное на портале Регистратора Руководство по редомициляции (Guide on Company Re-domiciliation), включающее удобный чек-лист (приведен в Приложении 1 Руководства).

После редомициляции компании в Гонконг к ней будет применимо локальное налоговое законодательство, а именно:

1. Правила налогового резидентства для редомицилированных компаний будут аналогичны правилам для инкорпорированных в Гонконге компаний, однако для определенных процедур (например, получение сертификата налогового резидентства) может потребоваться создание определенного уровня экономического присутствия (economic substance) в Гонконге;
2. После редомициляции компания сможет применять налоговые соглашения Гонконга с другими юрисдикциями (при соблюдении условий соответствующих соглашений);
3. База по корпоративному налогу будет определяться, как и для локальных компаний, по источнику дохода и наличию бизнеса или ведению торговли в Гонконге.;
4. Редомицилированным компаниям также доступны зачет зарубежных «налогов на выход» и вычет расходов, понесенных до редомициляции в Гонконг (при соблюдении определенных условий и в установленных пределах).

В контексте редомициляции в Гонконг следует учитывать ряд налоговых нюансов, связанных с правилами корпоративного налогообложения в этой юрисдикции:

1. Ретроспективное налогообложение и территориальный режим: правила корпоративного налогообложения в Гонконге должны применяться только к прибыли, полученной компанией после редомициляции. Однако следует учитывать, что IRD может проверить до шести предыдущих налоговых периодов, включая те, что предшествовали редомициляции — если будет основание полагать, что в них был получен доход от источников в Гонконге. В этом случае IRD вправе начислить налог на прибыль по этим операциям в соответствии с правилами территориального режима налогообложения — все доходы, полученные от источников в Гонконге, будут облагаться корпоративным налогом, даже если компания — получатель не признается налоговым резидентом этой юрисдикции.
2. Сертификат налогового резидентства и требования к уровню экономического присутствия: требования для получения сертификатов налогового резидентства Гонконга (на практике сертификат как правило необходим для применения льгот по налоговым соглашениям) в том числе для компаний, инкорпорированных в Гонконге, ужесточаются. Таким образом, тот факт, что редомицилированная в Гонконг иностранная компания приравнивается к инкорпорированной в Гонконге компании, не является гарантией получения сертификата налогового резидентства в Гонконге. Соблюдение требований к уровню экономического присутствия (substance) в Гонконге (офис, сотрудники, локальный менеджмент) необходимо для подтверждения налогового резидентства даже в ситуациях отсутствия у компании доходов от источников в Гонконге.
3. Налоговые корректировки: при редомициляции (например, производственных компаний) рыночная стоимость активов на момент переезда может быть ниже их исторической стоимости. В таком случае для расчета амортизации (capital allowance) будет использоваться рыночная стоимость, что может повлиять на размер расходов, учитываемых для налоговых целей.
4. Также важно учитывать процедурные аспекты (в частности, получение tax clearance certificate) и налоговые последствия, возникающие в связи с редомициляцией в исходной юрисдикции зарубежной компании — в ряде стран, например, взимается т.н. «налог на выход» (exit tax), если на момент редомициляции рыночная стоимость активов выше балансовой.

Редомициляция в Гонконг открывает для бизнеса дополнительные возможности для повышения налоговой эффективности и доступ к Гонконгу как к одному из крупнейших финансовых центров мира. Однако сам процесс редомициляции требует тщательной подготовки и планирования, включая анализ локального законодательства страны первоначальной регистрации компании, соблюдение процедурных требований и проработку налоговых последствий редомициляции в Гонконг.

Важно отметить, что в настоящий момент редомициляция из Гонконга не предусмотрена локальным законодательством, что в том числе делает решение о переезде в Гонконг стратегически важным и требующим детальной проработки как с юридической, так и с налоговой точек зрения.