Одно из основных нововведений – увеличенные ставки налогов. Налог на прибыль организаций вырос до 25%, а к большинству доходов физических лиц применяется прогрессивная ставка от 13 до 22%. При этом некоторые доходы физических лиц (дивиденды, доходы от реализации ценных бумаг, проценты по вкладам и пр.) облагаются по меньшей ставке – от 13 до 15%.
Прибыль КИК, подлежащая налогообложению на уровне физических лиц, облагается налогом по базовой ставке – до 22%. Дивиденды – по ставке до 15%. В связи с этим вопросы планирования дивидендных потоков от иностранных компаний с 1 января имеют первостепенное значение, так как оказывают существенное влияние на финансовые результаты компаний и их акционеров.

Режим фиксированной прибыли КИК, доступный только физическим лицам, также претерпел изменения.
Ранее режим предполагал уплату налога с единой фиксированной базы за все иностранные компании. Сумма налога при этом составляла около 5 млн рублей.
С 1 января налог с фиксированной базы уплачивается за каждую из иностранных компаний. Таким образом, если у акционера есть, например, три КИК, он должен уплатить налог с фиксированной базы за каждую из них – совокупно 15 млн рублей. При этом максимальная сумма налога в рамках данного режима ограничена суммой в 25 млн рублей.

Режим фиксированной прибыли КИК, доступный только физическим лицам, также претерпел изменения.
Ранее режим предполагал уплату налога с единой фиксированной базы за все иностранные компании. Сумма налога при этом составляла около 5 млн рублей.
С 1 января налог с фиксированной базы уплачивается за каждую из иностранных компаний. Таким образом, если у акционера есть, например, три КИК, он должен уплатить налог с фиксированной базы за каждую из них – совокупно 15 млн рублей. При этом максимальная сумма налога в рамках данного режима ограничена суммой в 25 млн рублей.

Если акционер использует этот режим, стоит оценить его целесообразность в свете новых правил. Возможно, из структуры можно исключить некоторые компании так, чтобы в отношении них не возникала необходимость уплаты дополнительных 5 млн рублей.
Альтернативно – от использования режима можно отказаться (при соблюдении условий). Расчеты по стандартным правилам хоть и являются более сложными, однако результат зачастую оказывается более выгодным при корректном расчете корректировок и применения доступных льгот.

Поскольку администрирование правил КИК усложняется и становится все более многофакторным, предварительные расчеты – это тот инструмент, которым нельзя пренебречь. Осуществление предварительных расчетов еще до конца налогового периода поможет сформировать эффективную стратегию с учетом именно ваших обстоятельств и добиться лучших результатов.